可供出售金融资产:可供出售金融资产会计处理

本文来源于会计网(}

与以往以历史成本计价明显不同的是,新准则下可供出售金融资产,要求按照公允价值计量,相关费用应计入初始入账金额,取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告,但尚未发放的现金股利,应作为应收项目单独确认。

可供出售金融资产:可供出售金融资产会计处理

关注公众号:学会计有方法(公众号ID:cykuaijicom),175个实用财务表格+财务各岗位工作流程详解+财务培训资料+全行业财务管理制度范本+五大类财务报表模板大全,关注公众号“学会计有方法”,回复“999”,全部拿到手!

可供出售金融资产:可供出售金融资产会计处理1.股票投资

借:可供出售金融资产——成本(公允价值和交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

2.债券投资

借:可供出售金融资产——成本(面值)

——利息调整(有可能在贷方)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款等。

三、可供出售金融资产的后续计量

可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利,作为投资收益核算。资产负债表日,可供出售金融资产公允价值变动,并非如交易性金融资产那样计入当期损益,而是计入所有者权益。同时,对持有的可供出售金融资产进行减值测试,若有客观证据表明其确实发生减值的,要计提减值准备,并且在合理情况下,其简直是可以转回的。

1.股票投资

借:可供出售金融资产——公允价值变动

贷:其他综合收益(如果公允价值下降,则是相反的分录)

2.债券投资(首先计算摊余成本,然后再调整到公允价值)

借:应收利息

可供出售金融资产——利息调整(也可能在贷方)

贷:投资收益

四、可供出售金融资产的处置

1.收到的金额跟“可供出售金融资产”账面金额的差额计入“投资收益”。

借:银行存款等

贷:可供出售金融资产(账面价值)

投资收益(卖亏了,在借方)

2.将“其他综合收益”转入“投资收益”。

借:其他综合收益(有可能在贷方)

贷:投资收益。

这里要说明一下,因为“其他综合收益”是权益类科目,所以实务中转入到“投资收益”是会影响损益的金额的。

在旧的准则中,可供出售金融资产在持有期间,公允价值的变动是分情况处理的:损失的计入当期损益;收益的则不做处理。而新的准则中公允价值的变动,无论是损失还是收益都计入所有者权益,更加符合了会计准则中真实性原则。这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理。

什么是可供出售金融资产?

可供出售金融资产是一个会计术语,在资产负债表中属于流动资产。定义如下,

可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券。企业购入可供出售金融资产的目的是获取利息、股利或市价增值。

对于可供出售金融资产,也不会像对交易性金融资产那样积极管理。如果企业打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将这些可供出售金融资产归为短期投资;如果企业不打算在一年内或超过一年的一个营业周期内卖出可供出售金融资产,那么就应该将它们归为长期投资

可供出售金融资产指的是什么?

  可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。  比如,企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等,没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的,可归为此类。存在活跃市场并有报价的金融资产到底应该划分为哪类金融资产,完全由管理者的意图和金融资产的分类条件决定的。

可供出售金融资产包括哪些会计科目

可供出售金融资产核算应设置的会计科目有“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等,可供出售金融资产发生减值的,也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。

1、“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。借方登记可供出售金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额、可供出售金融资产转回的减值损失等。

2、“其他综合收益”科目核算企业可供出售金融资产公允价值变动而形成的应计入所有者权益的盈利或损失等。

借方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值低于账面余额的差额等;贷方登记资产负债表日企业持有的可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额等。

扩展资料:

会计处理原则

1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本,并以公允价值口径进行后续计量。

2、公允价值变动形成的利得或损失,除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外,应当直接计入所有者权益(其他综合收益),在该金融资产终止确认时转出,计入当期损益(投资收益)。

3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,应当计入当期损益(财务费用)。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额,应当直接计入所有者权益(其他综合收益)。

4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息,应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利,应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

参考资料来源:百度百科-可供出售金融资产

原创文章,作者:gzltjd2021,如若转载,请注明出处:https://www.gzltjd.com/article/162939.html

发表评论

您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注